Finns det samband mellan redovisningstillsyn och nedskrivning av goodwill?

Abstract

Bakgrund och problem: Det har gjorts gällande att goodwill inte skrivs ner i erforderlig omfattning och att redovisningskvalitet därför inte föreligger. Vidare har det gjorts gällande att det finns nationella skillnader i redovisningskvalitet, att jämförbarhet inte föreligger trots att det finns enhetliga regler samt att revision och tillsyn är en förutsättning för harmonisering, redovisningskvalitet och jämförbarhet. Syfte: Att analysera om revisionen och aktiemarknadernas tillsynsorgan har betydelse för storleken på de nedskrivningar av goodwill som görs. Vidare är syftet att analysera om styrkan i denna tillsyn, ensam eller tillsammans med andra faktorer, kan förklara skillnader i nedskrivning av goodwill. Avgränsningar: Studien är begränsad till nedskrivning av goodwill under räkenskapsåren 2008 – 2012. Vidare är studien begränsad till företag hemmahörande i 12 medlemsländer inom EU: Sverige, Danmark, Finland, Tyskland, Österrike, Belgien, Frankrike, Grekland, Italien, Nederländerna, Spanien och Storbritannien. Härutöver har avgränsningar skett i form av att företag med ofullständiga eller uppenbart felaktiga data rensats bort. Metod: En kvantitativ och deduktiv metod. Det empiriska materialet är sekundärdata inhämtat från databaser och detta har analyserats utifrån en teoretisk referensram om bland annat tillsynens betydelse. Analys och slutsatser är i huvudsak baserade på regressionsanalyser. Resultat och slutsatser: I studien har det visats att det finns ett svagt positivt samband mellan nedskrivningar av goodwill och styrkan i tillsynen utförd av aktiemarknadernas tillsynsorgan. Vidare har studien visat att detta samband, såväl ensamt som i kombination med andra faktorer, kan förklara en mindre del av de skillnader som finns avseende nedskrivningar. I studien har det däremot inte visats att det finns ett positivt samband mellan nedskrivningar av goodwill och styrkan i revisionen, eller att detta samband, ensamt eller tillsammans med andra faktorer, kan förklara skillnader i fråga om nedskrivningar av goodwill. När det gäller styrkan i den totala redovisningstillsynen har studien inte kunnat visa att det finns ett positivt samband som ensamt kan förklara skillnader i nedskrivning av goodwill. Däremot har det framkommit att det, då andra faktorer beaktas, finns ett mycket svagt positivt samband mellan nedskrivningar och styrkan i den totala redovisningstillsynen samt att detta samband, dock i mycket liten del, kan förklara skillnader i nedskrivning av goodwill. Förslag till fortsatt forskning: En motsvarande studie baserad på data av bättre kvalitet än den som kunnat erhållas i denna studie. En närmare granskning av de företag som gör nedskrivningar för att analysera om det där finns några skillnader beroende på styrkan i redovisningstillsynen.